+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Стати затррат на производство принимаемые в целях налогооблажения при усн

Стати затррат на производство принимаемые в целях налогооблажения при усн

Рейтинг 4. Автор рассматривает точки зрения Минфина России, налоговиков и судей и на основании проведенного анализа дает собственные рекомендации по включению спорных расходов в состав затрат. Причем перечень учитываемых затрат является закрытым. Казалось бы, все ясно: расходы перечислены, и те, что в список не входят, налоговую базу не уменьшают. О некоторых из них мы и хотели бы поговорить.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Материальные расходы Материальные расходы — это отдельный вид расхода. Согласно подп.

Расходы, которые на УСН не учитываются (Лермонтов Ю.М.)

Рейтинг 4. Автор рассматривает точки зрения Минфина России, налоговиков и судей и на основании проведенного анализа дает собственные рекомендации по включению спорных расходов в состав затрат.

Причем перечень учитываемых затрат является закрытым. Казалось бы, все ясно: расходы перечислены, и те, что в список не входят, налоговую базу не уменьшают. О некоторых из них мы и хотели бы поговорить. Авансы выданные Упрощенная система налогообложения подразумевает кассовый метод признания доходов и расходов.

Но не всегда для признания расходов достаточно только их оплаты. Так, нельзя включить в состав расходов предоплату за еще не реализованные товары, предназначенные для перепродажи. По мнению специалистов Минфина России, если в закрытом перечне расходов предварительная оплата не упоминается, значит, включать ее в состав затрат отчетного налогового периода не следует письмо Минфина РФ от 4 октября г.

При этом глава Предприниматель может арендовать здания и отдельные помещения, производственное оборудование и офисную технику. При этом физические лица сотрудники не являются объектами гражданского оборота. Москве от 26 июля г. Ведение кадрового учета Известно, что с октября года индивидуальные предприниматели стали полноправными работодателями.

Это значит, что они должны теперь наравне с организациями вести кадровый учет. Значит, нужно либо брать кадровика в штат, либо привлекать внешних специалистов. Дело в том, что расходы по оплате услуг, осуществляемых сторонней организацией по ведению кадрового учета, нельзя включать в затраты, учитываемые при исчислении единого налога письмо Минфина РФ от 29 марта г.

Расходы на маркетинговые исследования Маркетинг — это предпринимательская деятельность, которая управляет движением товаров и услуг от производителя к потребителю. Кроме того, под маркетингом подразумевают деятельность по изучению текущего рынка сбыта письмо ФНС РФ от 20 февраля г.

В этом случае институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, которые используются в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства п.

Закрытый перечень расходов для упрощенной системы не включает затраты на маркетинговые услуги. Поэтому налоговики считают, что их нельзя учесть при расчете единого налога даже в составе материальных расходов. Ведь в нем идет речь об услугах сторонних организаций, которые включаются в состав материальных расходов.

А маркетинговые услуги, по мнению Минфина РФ, не носят производственного характера письмо Минфина РФ от 22 октября г. Расходы на участие в семинарах Как работодатель может проще и дешевле всего повысить квалификацию сотрудников?

Конечно, отправив работников на семинары. На данных мероприятиях работник изучит проблемные вопросы, получит новые знания и консультацию у лектора по трудностям, возникающим в работе. По окончании учебного семинара слушателям выдается некий сертификат, форму которого определяет само образовательное учреждение.

В качестве документов, подтверждающих затраты на участие в семинаре, предприниматель должен запросить у организатора мероприятия следующие бумаги: договор на оказание образовательных услуг в нем образовательное учреждение обязуется провести подготовку и переподготовку кадров с целью повышения квалификации с указанием темы обучения ; акт об оказанных услугах и счет-фактуру должны содержать те же формулировки, что и договор на оказание образовательных услуг ; копию лицензии организатора семинара с правом осуществлять образовательную деятельность; свидетельство или сертификат о повышении квалификации работника.

Если работник направлялся на семинар в другой город, то предприниматель должен оформить ему командировочное удостоверение, а к авансовому отчету приложить документы, подтверждающие расходы на проезд и проживание обучающегося.

В отличие от обучения, целью консультационных семинаров является получение необходимой информации по конкретному вопросу.

Для проведения консультации заключается гражданско-правовой договор об оказании услуг. Помимо договора на оказание консультационных услуг и акта приема-передачи консультационных услуг, предприниматель-участник семинара должен запастись программой семинара, соответствующей профилю его деятельности.

После проведения консультации выдаются документы, подтверждающие ее получение, а не документы, свидетельствующие о прохождении курса обучения. Расходы на консультационные семинары при расчете единого налога не учитываются, так как подобный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов, указанных в статье Расходы на участие в тендере В закрытом перечне отсутствуют расходы, связанные с участием предпринимателя в конкурсных торгах тендерах на право заключения контрактов и договоров.

Поэтому указанные расходы нельзя включить в состав расходов при расчете единого налога письмо Минфина РФ от 2 июля г. Подписка на периодические издания Затраты на подписку на периодические издания не включены в закрытый перечень.

Поэтому учесть их при расчете единого налога нельзя. Такой точки зрения придерживаются как специалисты главного финансового ведомства письма Минфина РФ от 17 января г.

На этой пессимистической ноте можно было бы закончить обсуждение затрат на периодические издания, но существует и другая точка зрения, согласно которой подписка может быть учтена: как почтовые расходы; в составе материальных расходов.

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОКВЭД подписка на периодические издания относится к услугам связи код Тогда в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи Материальные расходы налогоплательщик может учесть при расчете единого налога согласно подпункту 5 пункта 1 статьи Эти расходы учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей НК РФ.

Расходы на периодику могут быть учтены как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера п. Таким образом, вопрос о включении в состав расходов стоимости подписки на периодические издания является спорным.

Если вы не готовы спорить с налоговиками, то следуйте рекомендациям официальных органов. Некоторые специалисты рассматривали вопрос о включении подписки в состав основных средств.

Дело в том, что в состав основных средств упрощенцы включают только те объекты, которые являются амортизируемым имуществом. Одним из условий признания имущества амортизируемым является его стоимость.

Она не должна быть меньше 20 руб. На наш взгляд, сложно найти такую подписку на журналы, которая стоила бы дороже. Поэтому включить в состав расходов оплату подписки на основании подпункта 1 пункта 1 статьи Затраты на размещение в газетах объявлений по поиску сотрудников Затраты по набору сотрудников не включаются в перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога п.

Расходы на охрану сотрудников Необходимо обратить внимание на то, что затраты на личную охрану отдельных сотрудников например, директора не связаны с процессом производства и реализации продукции.

Обеспечить охрану своим сотрудникам можно только за счет собственных средств — за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. На наш взгляд, данное утверждение также применимо и к индивидуальным предпринимателям.

То есть бизнесмены могут охранять персонал за счет собственных средств, оставшихся после уплаты налогов. Затраты на оплату услуг по охране сотрудников не подлежат включению в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога. Ведь он действует в интересах предпринимателя и является хорошей приманкой для грабителей.

Поэтому расходы на охрану тех сотрудников, деятельность которых связана с особыми рисками, можно учесть при расчете единого налога. При этом предметом договора на оказание услуг по охране является не сам кассир, а та денежная наличность, которую он перевозит. Если похищена денежная наличность Нередко предприниматели становятся жертвами грабителей.

К сожалению, расходы в виде недостачи или хищения денежных средств не предусмотрены в закрытом перечне расходов письма Минфина РФ от 18 декабря г. Москве от 30 мая г. Такое мнение содержится в письме Минфина России от 1 апреля г. Причина проста: расходы на страхование ответственности в закрытом перечне расходов прямо не поименованы.

Аналогичный вывод специалисты Минфина РФ делали и раньше письма от 19 октября г. Однако арбитражные суды не всегда поддерживали чиновников. А это, в свою очередь, означает, что и при расчете единого налога указанные суммы учитываются в расходах. По мнению налоговиков, предприниматели могут учесть при расчете единого налога расходы на оплату страхового взноса письмо УМНС РФ по г.

Москве от 25 августа г. Москве от 20 ноября г. Расходы по добровольному страхованию имущества Как правило, владельцы транспортных средств дополнительно страхуют свои автотранспортные средства на случай угона или повреждения. Такое страхование является добровольным.

Затраты на оплату страховых взносов по таким видам страхования не учитываются при расчете единого налога. Расходы на выпуск и обслуживание зарплатных карт Зачастую предприниматели перечисляют заработную плату сотрудника на его карточный счет в безналичном порядке. При этом следует помнить, что услуги по выпуску и обслуживанию банковских карт не включены в перечень банковских операций и услуг, установленный статьей 5 Федерального закона от 2 декабря г.

Там не содержатся услуги на оформление и обслуживание банковских карт. Поэтому расходы на выпуск и обслуживание банковских карт, которые оплачивает упрощенец, не учитываются при расчете единого налога письмо УФНС РФ по г. Москве от 27 сентября г. Речь в данном случае идет о тех налогоплательщиках, которые выступают в качестве комитента, принципала или доверителя.

При продаже товаров посредник может уменьшить их стоимость, предоставив покупателю скидку. В результате такой сделки посредник получает доход меньше, чем сумма вознаграждения. При этом комиссионеры, агенты и поверенные должны полностью включать посредническое вознаграждение за продажу товаров комитента, принципала или доверителя в состав затрат.

Более того, скидки, предоставленные покупателям, нельзя учесть в расходах письмо Минфина РФ от 30 сентября г. Экспортные таможенные пошлины и сборы Экспорт — вывоз товаров, работ или услуг, результатов интеллектуальной деятельности с таможенной территории РФ за границу без обязательства об их обратном ввозе Федеральный закон от 13 октября г.

При оформлении товара на таможне уплачивается экспортная таможенная пошлина и таможенные сборы. Если в соответствии с внешнеторговым контрактом покупатель не обязан платить данные сборы сверх цены товара, то их оплачивает экспортер.

Москве от 18 июля г. В то же время судьи не поддерживают официальную позицию. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа признал недействительным решение налогового органа о привлечении к ответственности за неполную уплату налогов.

Дело в том, что при определении налогооблагаемой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщик включил расходы по уплате экспортной таможенной пошлины в материальные расходы на основании подпункта 6 пункта 1 статьи Расходы, связанные с пользованием лесным фондом Предположим, предприниматель, применяющий упрощенную систему, платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

При аренде участка леса он уплачивает арендную плату при выдаче лесорубочного билета. Арендная плата включается в состав расходов упрощенца на основании подпункта 4 пункта 1 статьи Порядок и сроки уплаты лесных податей регламентируются инструкцией Госналогслужбы РФ от 19 апреля г.

Дело в том, что подобные платежи регламентируются не Налоговым, а Лесным кодексом.

1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Учетная политика для целей УСН

Но при этом их деятельность должна удовлетворять определенным условиям. Это касается величины доходов, количества работающих по договору сотрудников, а также множества других важных аспектов. Все ИП и предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке должны вести учет и отчетность, полностью удовлетворяющую требованиям Федеральной налоговой службы, а также законодательству НК РФ и приказам Минфина. Очень важно выполнение следующих основных условий: соблюдение общего порядка исполнения кассовых операций, требуется выполнять обязанности налоговых агентов для своих работников, вести КУДИР Книгу учета доходов и расходов и предоставлять её по требования в ФНС. Объектом налогообложения называется та часть дохода, с который выплачивается налог в бюджет государства.

УСН 15%: доходы минус расходы

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения далее УСН необходимо формировать книгу учета доходов и расходов далее КУДиР. Для автоматического формирование записей КУДиР в программе 1С:Управление производственным предприятием 1С:УПП для начала необходимо настроить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету. Здесь необходимо выбрать объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы, указать дату перехода на УСН, номер и дату уведомления о переходе на УСН.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ведение учета при УСН в 1С:Бухгалтерии 8

Учет отдельных операций УАУ Материал из КинтВики Перейти к: навигация , поиск Получение доходов Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод. При поступлении денежных средств в кассу настойка типовой операции производится аналогично. Корректировка уменьшение проводится на дату возврата аванса, налоговая база периода получения аванса если получение и возврат аванса были произведены в разных налоговых периодах не изменяется. В книге доходов и расходов также налоговая база увеличивается на дату получения авансов от покупателя и уменьшается на дату возврата авансов покупателю. Типовая операция при возврате авансов покупателю настраивается через буферный счет , что позволяет корректно отображать в программном комплексе оплаченные документы. Типовая операция состоит из двух строк, во второй строке проводку Д К необходимо сопроводить регламентной операцией, чтобы возврат аванса был отражен в дальнейшем в Книге доходов и расходов за соответствующий период.

Многие предполагают, что можно обойтись и без него, однако, такой документ поможет объединить все правила деятельности компании — методы, применяемые при расчётах и учёте, используемые формы и бланки, принципы документооборота.

Помимо прямых расходов на указанные виды деятельности в организации ежемесячно учитываются условно-постоянные общехозяйственные расходы: на зарплату административно-управленческого персонала АУП и страховые взносы; на канцтовары и оргтехнику; на услуги связи и т. Отдельные механизмы автоматизированного учета включаются, отключаются и настраиваются с помощью параметров учетной политики для целей УСН.

Доходы и расходы при переходе на УСН

Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности в части, не покрытой оплатой. Если цена не указана в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины оплаты или кредиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет расходы в отношении аналогичных материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг. При оплате приобретаемых материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

Перечень расходов по УСН - годов С учетом требований норм гл. Для первого способа вопрос расходов для целей налогообложения значения не имеет, а для второго играет очень важную роль.

Перечень расходов при УСН в 2019 году

Какие расходы нельзя учесть при УСН Но списать можно не любые расходы, и лишь те, которые упомянуты в пункте 1 статьи Расходы, не перечисленные в статье Часто поводом для претензий служат несколько видов затрат, которые мы рассмотрим по отдельности.

Расходы на такси: когда и как их можно учесть при ОСНО и УСН

Они никак не связаны с ранее учтенными затратами на его приобретение. Компания на УСН может столкнуться с необходимостью реконструкции здания. При этом порядок учета расходов на нее для целей налогообложения имеет некоторые нюансы. Реконструкция или ремонт? В Налоговом кодексе нет четкого определения реконструкции здания.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли в базе по налогу на прибыль затрат (как в рамках производства и реализации, так и например, от УСН, где к учету принимаются только определенные прописанные в В то же время в статье Налогового кодекса описываются расходы.

Какие расходы признаются расходами на рекламу. Как отразить рекламные расходы в налоговом и бухгалтерском учете. В чем особенности учета отдельных видов рекламных расходов.

При переходе с общего режима налогообложения на УСН налогоплательщикам необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения данного спецрежима. Правила перехода обозначены в ст. Эльвира Сайфулловна предложила на примерах рассмотреть порядок учета доходов и расходов при переходе на УСН с общего режима налогообложения. По правилам признания доходов при методе начисления доход от реализации считается полученным на дату реализации товаров работ, услуг , определяемую в соответствии с п.

Ответ: В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем процентным вкладом долей в уставном складочном капитале фонде выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Согласно статье 14 Федерального закона от При несоблюдении указанного требования увеличение уставного капитала общества признается несостоявшимся. Регистрация изменений и дополнений в устав общества в соответствии с пунктом 1 статьи 14, а также статьей 13 Закона производится в органе, осуществляющем государственную регистрацию юридических лиц.

Те, кто применяют указанную систему уплаты налогов с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при исчислении "упрощенного" налога наряду с доходами учитывают и расходы. О расходах при упрощенной системе налогообложения мы и поговорим более подробно.

Указанные расходы должны признаваться в качестве расходов будущих периодов в том случае, если расчеты с контрагентами поставщиками и подрядчиками, рабочими произведены и не подлежат пересмотру, то есть существует документ, свидетельствующий о выполнении обязательств предприятием-контрагентом или о понесенных предприятием затратах. При отсутствии таких доказательств перечисленные контрагентам денежные средства должны быть признаны в качестве авансов выданных или предоплаты по договорам. Понятие расходов будущих периодов для целей налогообложения и формально, и содержательно применяться не может. На практике имеет место употребление этого термина, но в данном случае, как правило, говорят о расходах, которые будут учтены для целей налогообложения в последующих отчетных периодах.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть НДС при УСН?
Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ядвига

    Антон, спасибо Вам за интересный контент.

  2. Захар

    Все, кто писал о неправоте адвоката: имейте в виду, что на видео речь не о том, что правильно, а что неправильно с гражданской точки зрения.

  3. Таисия

    Добрый вечер, срочна нужна помощь. Иск о восстановлении на работе. Я истец. Смог в иск приложить только копию трудкнижки с записью о сокращении штата должности.

  4. Ювеналий

    Будут ли проверять работающихза границей граждан и обкладывать их налогом. Спасибо

  5. ammortie

    Прикольно! Доступно! С юмором!

  6. soundkowssa

    2 Ни разу не видел чтоб собаковод убрал за своим питомцем.

  7. rinmiriby

    Что сказать то хотели?